Единый налоговый вычет. Ответы на вопросы налогоплательщиков
На вопросы отвечает начальник отдела урегулирования задолженности Ольга Борисовна Скребнева.
Вопрос: Может ли налоговый орган повторно выставить требование об уплате налогов, если налогоплательщиком не было исполнено требование, полученное до 01.01.2023?
Ответ: Да, может. Положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ» (далее Закон № 236-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налогов, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Вопрос: Что делать налогоплательщику, если он не согласен с размером сальдо ЕНС?
Ответ: В этом случае налогоплательщики вправе обратиться в налоговый орган по месту учёта для проведения сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП, а также получить акт такой сверки.
Вопрос: В 2022 году отменён судебный приказ о взыскании задолженности с налогоплательщика – физического лица. Означает ли это, что данная задолженность не подлежала включению в сальдо ЕНС на 01.01.2023?
Ответ: В случае отмены судебного приказа налоговый орган в течение 6 месяцев со дня вынесения соответствующего определения должен подать в суд заявление о взыскании задолженности.
Если по состоянию на 01.01.2023 указанный срок истёк и налоговым органом не направлено в суд заявление о взыскании, то с учётом положений Закона № 263-ФЗ оснований для включения такой задолженности в сальдо ЕНС не имеется.
Следует иметь в виду: судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение 3 лет со дня их выдачи. Следовательно, если на 01.01.2023 судебный приказ не отменён и не истекли 3 года для предъявления его к исполнению, задолженность, в отношении которой выдан судебный приказ, подлежит включению в сальдо ЕНС.
Вопрос: Может ли налоговый орган признать включённую в сальдо ЕНС просроченную задолженность безнадёжной ко взысканию и списать?
Ответ: Основания для признания задолженности безнадёжной ко взысканию перечислены в ст. 59 НК РФ. Одно из них – утрата налоговым органом возможности взыскания задолженности во внесудебном порядке в связи с пропуском срока взыскания.
Вместе с тем нормами НК РФ предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока взыскания.
Если в восстановлении пропущенного срока будет отказано и суд примет акт об утрате возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока её взыскания, налоговый орган на основании этого судебного акта обязан принять решение о признании задолженности безнадёжной ко взысканию и её списании.
