ЕНС: вопрос - ответ
На вопросы отвечает начальник отдела урегулирования задолженности Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области Скребнева Ольга Борисовна
Тема: ЕНС
Вопрос: Какие ошибки чаще всего встречаются в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей (далее – уведомление) и каковы их последствия?
Ответ: Наиболее часто встречаются два типа ошибок:
-Не указаны обязательные реквизиты (КБК, ОКТМО, КПП, период и т.д.) или указаны несуществующие. Последствия – уведомление не пройдёт контроль и не будет принято налоговым органом. Поскольку деньги не будут распределены по бюджетам, это приведёт к начислению пеней. Нужно подать новое уведомление с корректными реквизитами.
-Указаны неверные реквизиты. Последствия - сформируется начисление с неверными реквизитами с последующим его погашением из единого налогового платежа (далее ЕНП). Нужно обнулить старое уведомление (повторить реквизиты, а в сумме указать «0») и подать новое уведомление с правильными реквизитами. Если неверно была указана сумма, надо повторить реквизиты, а в сумме указать правильное значение.
От налогоплательщика всегда требуется внимательность.
Вопрос: Что делать, если неверно указана сумма уже и в декларации?
Ответ: При уточнении суммы к увеличению нужно подать уточнённую декларацию с увеличенной суммой налога и доплатить разницу с учётом пеней. Сделать это можно в любой момент.
Если же сумма уточняется к уменьшению, то надо подать уточнённую декларацию к уменьшению до срока уплаты по ней. Изменения сразу отразятся в ЕНС даже если проверка уточнённой декларации ещё не завершена. Если налогоплательщик не успевает сделать корректировку к уменьшению до срока уплаты, то после наступления срока уплаты до окончания проверки декларации может числиться задолженность с начислением пени.
Вопрос: Считается ли нарушением, если налоговый агент подал уведомление по НДФЛ и уплатил денежные средства в день фактической выплаты дохода физическому лицу 31.12.2023?
Ответ: Согласно п.9 ст. 58 Налогового кодекса РФ в отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за период с 23 по 31 декабря, уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года. А уплата налога осуществляется не позднее последнего календарного дня года. В 2023 году последний рабочий день был 29 декабря. Подача уведомления и перечисление налога 31.12.2023 не соответствует указанным нормам НК РФ. Поэтому, начиная с 30.12.2023, возникает недоимки и пени.
Вопрос: Можно ли в 2024 году составлять платёжные поручения со статусом налогоплательщика «02» в качестве уведомлений?
Ответ: В 2023 году организации и ИП могли не подавать уведомления, оформляя вместо них платёжные поручения со статусом налогоплательщика «02». В 2024 году такая возможность исключена. Платежи, уплаченные в 2024 году, будут учитываться, как и прежде, в составе ЕНП налогоплательщика, а уведомления представляются только по установленной форме КНД 1110355.
Вопрос: По каким единым реквизитам налогоплательщикам всех регионов нужно уплачивать налоги и взносы?
Ответ: С 01.01.2023 все налоговые платежи подлежат уплате на отдельный казначейский счёт, открытый в УФК по Тульской области (г. Тула). Этот счёт один для всех налогоплательщиков вне зависимости от места постановки на учёт налогоплательщика. Таким образом, все должны перечислять налоги и взносы по единым реквизитам: получатель – Казначейство (ФНС России); номер казначейского счёта – 03100643000000018500; КБК для ЕНП – 18201061201010000510. Что касается ОКТМО, то можно указать «0» или иной код из 8 знаков.
Вопрос: Можно ли в поле «Назначение платежа» платёжного поручения указывать суммы отдельно, например: ЕНС ОПС – сумма, ЕНС ФФОМС – сумма, ЕНС НДФЛ – сумма, ЕНС УСН – сумма? Для того, чтобы понимать, когда и за что осуществлялись платежи.
Ответ: Для налоговых органов и Федерального казначейства такая расшифровка не имеет значения. Все деньги зачисляются на ЕНС и распределяются автоматически в строгой последовательности определения принадлежности сумм ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
Вопрос: Можно ли сразу после уплаты авансового платежа подать уведомление в отношении НДФЛ, например, 23.01.2024 за период с 23 по 31 января, если его надо подать до 3 февраля?
Ответ: Согласно Федеральному закону от 27.11.2023 № 539-ФЗ за период с 23-го по последнее число текущего месяца уведомление представляется не позднее 3-го числа следующего месяца. Поэтому уведомление может быть подано как 23 января, т.е. в первый день рассматриваемого периода, так и позже – в любой другой день этого периода.
Вопрос: Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, осталась в составе ЕНП. Как уплатить её в добровольном порядке, если исполнительный лист отсутствует?
Ответ: В составе ЕНП должна быть учтена только государственная пошлина, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (п.1 ст. 58 НК РФ). Добровольная уплата государственной пошлины, не входящей в ЕНП (без исполнительного документа), производится отдельным платёжным поручением с указанием конкретного КБК.
