ЕНС (единый налоговый счёт) – уведомления об исчисленных суммах налогов
На вопросы отвечает заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области Мальцева Анна Борисовна
Вопрос: В какие сроки представляется уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, уплаченных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП)? Что будет, если не представить уведомление или представить его позже срока?
Ответ: Обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке данные уведомления предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп.4 п.1 ст.23 НК РФ). Форма уведомления, порядок его заполнения и формат представления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Уведомление представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей (п.9 ст.58 НК РФ).
Для помощи налогоплательщикам на промостранице «Единый налоговый счёт (ЕНС)» сайта ФНС России размещена таблица, в которой приводятся даты представления налоговой отчётности и даты представления уведомлений.
За несвоевременное представление (непредставление) уведомления взыскивается штраф в размере 200 рублей (п.1 ст.126 НК РФ). Кроме того, за данное нарушение предусмотрена и административная ответственность на должностных лиц организации в размере от 300 до 500 руб. (ч.1 ст. 15.6 КоАП).
Несвоевременное представление (непредставление) уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведёт к начислению пени.
Вопрос: Если декларация (расчёт) уже представлена можно ли представить уведомление?
Ответ: Нет. Уведомление представляется только до даты подачи налоговой декларации (расчёта), после подачи декларации оно не будет принято.
Вопрос: Какими же способами можно представить уведомление?
Ответ: Способов несколько, а именно: в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП); либо через личный кабинет, также подписав УКЭП; на бумажном носителе, если налогоплательщику разрешена сдача отчётности таким образом (например, если среднесписочная численность работников за предшествующий год не превышает 100 человек).
Вопрос: Можно ли представить корректирующее уведомление, в случае если допущена ошибка?
Ответ: В этом случае, если ошибка допущена в реквизитах документа, следует сформировать новое уведомление с правильными реквизитами. Если же требуется изменить сумму, то в новом уведомлении нужно повторить данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, отчётный период), а сумму вписать правильную. Для корректировки других реквизитов – повторить данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, отчётный период), указав в сумме «0», и привести в правильные данные в новой строке. Корректировка произойдёт автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган.
Уточнять сведения, приведённые в уведомлении, после представления декларации не нужно.
Следует отметить, что уведомление необходимо для правильного распределения денежных средств с ЕНС для уплаты налогов. Камеральная проверка уведомления не проводится, т.к. основная информация представляется налогоплательщиком в налоговой декларации. Следовательно, после представления декларации суммы, которые были заявлены в уведомлении, заменяются на суммы, отражённые в декларации. Таким образом, для налогового органа уведомление – предварительное информирование об исчисленных суммах налогов, а декларация – окончательное.
Вопрос: Вместо уведомлений можно ли в 2023 году по-прежнему представлять платёжные поручения?
Ответ: Действительно, в течение 2023 года предусмотрена возможность не подавать уведомления, т.к. не все налогоплательщики успели подготовить свои учётные системы к изменениям, а по-прежнему представлять в банк платёжные поручения. В этом случае в платёжном поручении важно правильно указать КБК, ОКТМО, отчётный период и проставить статус плательщика «02». На основе представленных платёжных поручений система налоговых органов сама сформирует начисленные суммы. Ознакомиться с примером заполнения поручения можно также на промостранице «Единый налоговый счёт (ЕНС)» сайта ФНС России.
Вопрос: Если у организации несколько обособленных подразделений, можно ли представить одно уведомление?
Ответ: Да, т.к. уведомление – многостраничный документ, и это позволяет указать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений. Главное, чтобы это было сделано своевременно и в полном объёме.
Вопрос: Будет ли образовываться недоимка по налогу, если уведомление подано несвоевременно?
Ответ: Если уведомление представлено до срока уплаты соответствующего налога, недоимка не возникнет. Если оно подано после срока уплаты налога, то на основании информации, указанной в уведомлении, отражаются начисления, на которые будут начислены пени до дня их погашения.
Вопрос: А можно ли представить одно уведомление по всем видам налогов или нужно формировать несколько уведомлений отдельно по каждому?
Ответ: Важно осознавать, что цель уведомления – это распределение ЕНП по налогам с авансовой системой расчётов. По которым срок представления декларации позже, чем срок уплаты. Уведомление содержит всего 5 реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчётный период и сумма). Налогоплательщик вправе поступить так, как ему удобнее с точки зрения трудозатрат: оформить одно или несколько уведомлений.
Для налогового органа это непринципиально. Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если известно, что сумма налога на имущество организаций не изменится в течение года, можно подать уведомление 1 раз сразу за год по всем срокам уплаты.
